自考审计学复习试卷

一、单项选择题

1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（ B ）A、真实性原则 B、独立性原则 C、客观性原则  D、公正性原则 

2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于（ B ） A、明朝政府 B、北洋政府 C、民国政府  D、清朝政府 

3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（ D ） A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计 B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票 D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳

4、注册会计师的业务范围不应包括（ C ） A、验资业务 B、财务报表审计业务 C、保险精算业务  D、税务代理业务 

5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ B ） A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

6、鉴证业务涉及的三方关系人是指（ C ） A、注册会计师、委托人、被鉴证单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者 

7、下列职务中，不属于不相容职务的是（ C ） A、执行某项业务与记录该项业务 B、记录总账与记录明细账、日记账 C、授权某项业务与审核该项业务  D、执行某项业务与审核该项业务 

8、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（ A ） A、保持公众对执业界的信任 B、达到实质上的独立  C、遵守审计准则  D、持公正的、不偏不倚的精神状态 

9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（ D ） A、全面审计存货 B、随机抽样存货 C、判断抽样存货  D、分层抽样存货 

10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（ A ） A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计 B、更改账簿记录，操纵利润 C、截留收入  D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致 

11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向（ C ） A、公司的律师进行函证  B、金融监管机构进行函证 C、公司存过款的所有银行进行函证  D、公司的主要股东进行函证 

12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（ D ） A、具有民事责任  B、具有刑事责任  C、具有行政责任和刑事责任  D、具有民事责任和刑事责任 

13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ C ） A、聘请其他专业人员帮助 B、转包给其他会计师事务所 C、拒绝接受委托  D、减少业务收费 

14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（ C ） A、应收账款是否确实存在B、存货是否充作抵押  C、年底前开出的支票是否均在年前入账 D、存货的跌价损失是否已抵减 

15、一般情况下，检查有形资产不能确定（ B ） A、实物资产的数量 B、实物资产的质量 C、有价证券的数量  D、现金的数量 

16、下列各项证据中，证明力最强的是（ D ） A、被审计单位开具的销售发票 B、被审计单位成品库填制的出库单  C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录 D、注册会计师复算的产品成本计算单 17、审计工作底稿的所有权属于（ C ） A、被审计单位财务部门 B、被审计单位董事会 C、执行该项目的会计师事务所  D、负责该项目的项目经理 

18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解（ D ） A、重要性水平 B、函证回函情况 C、存货盘点计划  D、企业管理层的品行 

19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则财务报表层次的重要性水平应为（ B ） A、23000元 B、50000元 C、75000元  D、100000元 

20、内部控制的控制环境不包括（ C ） A、管理层的理念和经营风格 B、职权与责任的分配 C、销售授权 D、人力资源政策与实务   

21、政府审计隶属于议会的国家有（ ABCDE ） A、美国 B、英国 C、加拿大 D、西班牙  E、澳大利亚
 （2）控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。  控制测试与实质性程序的联系体现在：控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据；实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。  不能完全省略实质性测试程序的主要原因为：  （1）内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制；一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。  （2）内部控制是否真正有效，需要通过执行控制测试程序予以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性进行证实。  

六、案例分析题

36、某公司采用应收账款余额的5‰计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为2000元，另有去年己注销的坏账今年收回1000元，该公司的会计分录如下：  借：银行存款      1000  贷：其他应收款  1000  年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下： 借：资产减值损失—坏账损失     2500  贷：坏账准备                  2500 要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。 答案：该公司存在的问题：  （1）收回已注销的坏账应增加坏账准备金额，该公司计入其他应收款既造成以后要多计提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。  （2）年末公司的“坏账准备”贷方余额应该是：4000-2000+1000=3000元，而根据年末应收账款余额，应保持的“坏账准备”贷方余额为2500元。所以应冲销坏账准备500元，该公司反而又提了2500元。 调整分录：  借：其他应收款   1000  贷：坏账准备      1000  借：坏账准备3000  贷：资产减值损失——坏账损失     3000  

37、注册会计师在审查华润股份有限公司2012年度固定资产折旧情况时，发现2011年度12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，2012年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。  要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。  答案：该公司的固定资产折旧方法本期不一致，且未作充分揭示，这是违反会计准则的，由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：  该机床用年数总和法计算的年折旧额=（100000-10000）*5/15=30000（元） 该机床使用年限平均法计算的年折旧额=（100000-10000）/5=18000（元）  由于折旧方法的改变，使本年度多计提折旧12000元，致使资产负债表中的累计折旧项目增加12000元，利润表中的利润总额减少12000元。  对于折旧方法的改变，注册会计师应当进一步调查其改变的原因，可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进行。如果认为企业没有必要或无充分理由改变折旧方法，则应提请华润股份有限公司作相应的账务调整；如果注册会计师认为企业确有必要改变折旧方法，审计人员应要求被审计单位在财务报表附注中对以下情况予以揭示：原值10万元、预计净残值1万元、预计使用年限为5年的机床由于从年限平均法改为年数总和法进行折旧计提，使本年度折旧额增加12000元，利润总额减少12000元。  

38、注册会计师审查A公司2012年度会计报表，发现以下情况：  (1)A公司的海外子公司（其利润占总利润的25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。  (2)A公司在会计报表附注中披露了2012年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。  (3)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。 (4)自2013年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2012年度会计报表附注中披露，但拒绝在2012年度会计报表中做出调整。  (5)A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。 要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。（1）发表保留意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复合，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25%，虽影响重大，不至于出具无法表示意见的审计报告，所以发表保留意见。  （2）发表带强调事项段的无保留意见。因为折旧年限的改变可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。  （3）发表带强调事项段的无保留意见。因为A公司对于因诉讼引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。  （4）发表带强调事项段的无保留意见。如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，属于重大不确定事项。  （5）发表否定意见。因为注册会计师对合并会计报表审计时有证据证明存在重大错误，金额巨大，且A公司拒绝调整。

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